Порядок, ставки и сроки уплаты налога на недвижимость в г. Москве Московской области на 2019-2018 год установлены Законом г. Москвы от 19.11.2014 N 51 "О налоге на имущество физических лиц", опубликованным на официальном сайте Московской городской Думы http://www.duma.mos.ru (с изменениями, действующими в 2019 г.).
В соответствии с новым порядком, действующим с 2016 г., в Москве и Московской области расчет налога на имущество осуществляется на основании кадастровой стоимости . Такой порядок уплаты налога распространяется на следующее имущество:
Обратите внимание, что жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, не является объектом налогообложения.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. При этом направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Срок уплаты налога на недвижимость в г. Москве
Налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть налог на недвижимость за 2018 г. необходимо оплатить до 1 декабря 2019 г., за 2019 г. – до 1 декабря 2020 г., а за 2020 год - до 1 декабря 2021 года.
При нарушении установленного срока уплаты, налоговым органом начисляются пени.
Ставки налога на имущество физических лиц в г. Москве установлены дифференцировано в зависимости от стоимости объекта налогообложения и составляют в отношении жилых домов, жилых помещений, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), а также в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, в следующих размерах:
В отношении иных объектов недвижимости налоговые ставки в процентах от кадастровой стоимости объектов налогообложения установлены в г. Москве в следующих размерах (исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения):
Номер п/п |
Объект налогообложения |
Ставка налога ((в % от кадастровой стоимости) |
|||
за 2015-2016 годы |
за 2017 год |
за 2018 год |
за 2019 год |
||
Объекты незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом |
|||||
Гаражи и машино-места |
|||||
Объекты налогообложения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации |
|||||
Объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. руб. |
|||||
Прочие объекты налогообложения |
Ставки налога такие же как и большинстве городов Московской области .
Сумма налога рассчитывается от кадастровой стоимости, установленной на 1 января текущего налогового периода пропорционально периоду владения.
При исчислении налога исходя из кадастровой стоимости предусмотрены налоговые вычеты (уменьшение кадастровой стоимости) на величину кадастровой стоимости:
В случае, если при применении налоговых вычетов, налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю.
Поправочные коэффициенты
В связи с тем, что сумма налога, рассчитанная от кадастровой стоимости, как правило, значительно выше рассчитываемой от инвентаризационной стоимости, установлены поправочные коэффициенты, применяемые при расчете суммы налога:
Начиная с 2019 года поправочный коэффициент не применяется.
При этом сумма налога рассчитывается по формуле:
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где
Рассчитаем сумму налога на квартиру общей площадью 70 кв. м., расположенную в г. Москве в районе станции Метро Проспект Мира с кадастровой стоимостью 6 млн. рублей. Сумма налога за 2014 г., исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости, составляет 950 рублей.
Справочно. Узнать кадастровую стоимость квартиры (жилого дома) можно на сайте Росреестра (https://rosreestr.ru/wps/portal/online_request), а затем самостоятельно с помощью калькулятора рассчитать сумму налога на имущество.
1. Итак, налоговый вычет составляет 20 кв.м., то есть налоговая база равна:
6 000 000 / 70 кв.м. * 20 кв.м. = 1 714 285,71 рублей.
2. Ставка налога на данную квартиру составляет 0,1 %.
(6 000 000 - 1 714 285,71) * 0,1 % = 4 285,71 рублей.
3. Применяем формулу расчета налога с учетом поправочного коэффициента:
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2
Сумма налога к уплате за 2015 г. = (4 285,71-950)*0,2+950 = 1617,14 рублей.
Сумма налога к уплате за 2016 г. = (4 285,71 -950)*0,4+950 = 2284,28 рублей.
Сумма налога к уплате за 2017 г. = (4 285,71 -950)*0,6+950 = 2951,42 рублей.
Сумма налога к уплате за 2018 г. = (4 285,71 -950)*0,8+950 = 3618,56 рублей.
Сумма налога к уплате за 2019 г. и последующие годы = 4 285,71 рублей.
Льготы по уплате налога на имущество имеют категории граждан, перечисленные в Налоговом кодексе Российской Федерации (федеральные льготы). К ним относятся:
Полный перечень льготников по уплате налога на имущество смотрите в статье по ссылке.
Новое. Если прежнее законодательство предусматривало полное освобождение от уплаты налога по всем видам объектов для льготной категории лиц, то с 2016 г. льгота предоставляется по выбору налогоплательщика на один объект одного вида: 1) квартира, комната; 2) жилой дом; 3) специально оборудованные творческие мастерские, ателье, студии; 4) гараж или машино-место и т.д.
Например, если у пенсионера в собственности имеется квартира, комната, жилой дом и гараж, то он имеет право на льготу: на один объект по выбору - квартиру или комнату (так как указанное жилье входит в один вид объектов), жилой дом и гараж.
1. В г. Москве для федеральных льготников дополнительно предусмотрено освобождение от уплаты налога в отношении одного гаража или машино-места, если:
2. Налогоплательщики (за исключением федеральных льготников) уплачивают налог в отношении одного гаража или машино-места, указанного в п. 1 , в следующих размерах:
Налоговые льготы, предусмотренные пунктами 1, 2, предоставляются в отношении одного гаража или машино-места с максимальной исчисленной суммой налога вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
Дополнительных льгот по уплате налога на имущество для многодетных семей, малообеспеченных граждан, детей-сирот на местном уровне в г. Москве не установлено.
Для получения льгот необходимо обратиться с письменным заявлением (по ссылке можно скачать форму заявления на льготу) в налоговый орган до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, и документы, подтверждающие право на льготу.
Подготовлено "Персональные права.ру"
Налог на имущество при УСН компании платят только с кадастровой стоимости недвижимости. Надо ли в 2016 году платить этот налог вашей компании? Поможет пошаговая инструкция.
Возникает много вопросов в отношении уплаты налога на имущество, в том числе, у индивидуальных предпринимателей. О том, как уплачивают налог на имущество физических лиц ИП , .
В этой статье речь пойдет только об организациях — они, как известно, платят налог на имущество организаций.
Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».
Как определить, нужно ли вам платить налог имущество организаций или нет? Следуйте следующей пошаговой инструкции.
Шаг 1. Определяем, есть ли в собственности организации объекты недвижимости. Налог платят собственники, а не арендаторы объектов недвижимости. Объект учтен на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности».
Шаг 2 . Определяем, относится ли наш объект к недвижимости, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость. Для этого обратимся к перечню, приведенному в пункте 1 статьи 378.2 Налогового кодекса.
Шаг 3. Если вы нашли свой объект недвижимости в перечне из п. 1 ст. 378.2 НК РФ, то необходимо уточнить: попадает ли такая недвижимость в региональные списки объектов, налог по которым рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости. Эти списки утверждаются органами исполнительной власти регионов. Размещаются они на сайтах субъектов РФ или региональных министерств имущественных отношений (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).
Шаг 4 . Если вы нашли свое имущество в региональном списке, то налог на имущество платить придется (даже если ваша компания применяет УСН). А если ваших объектов в таких списках нет, вам повезло: платить налог не нужно.
Совет : начните отслеживать на сайте правительства вашего субъекта РФ, обновились ли списки кадастровой стоимости в вашем регионе.
Вот перечень объектов недвижимости, по которым налог на имущество считают с кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ):
Если на балансе вашей компании есть, например, земельные участки, то по таким объектам платить налог на имущество не нужно. Поскольку участки не признаются объектами налогобложения (пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ). Также не облагаются налогом на имущество:
Главное новшество, касающееся движимого имущества: налог отменен в отношении тех объектов, которые поставлены на баланс с 1 января 2013 года. При этом движимое имущество, принятое на баланс организации до 1 января 2013 г. продолжает облагаться налогом на имущество.
Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ в НК РФ добавлены изменения, в соответствии с которыми с 01.01.2019 года налогом на имущество облагается недвижимое имущество российских компаний, которое учитывается на балансе как основное средство. Таким образом, движимое имущество с начала 2019 уже не облагается налогом на имущество ЮЛ. Более подробная информация представлена далее.
Представители налоговых органов в письме ФНС РФ от 01.10.2018 № БС-4-21/19038 дали объяснение, что недвижимость включает земельные участки, а также объекты, перемещение которых невозможно или при перемещении им может быть нанесён непоправимый ущерб. Сюда относятся:
Согласно ГК РФ, вещные права на объекты недвижимости необходимо регистрировать в ЕГРН. При этом к недвижимости относится и имущество, которое не прошло гос. регистрацию. Главное, чтобы было доказано, что объект имеет прочные связи с землёй и его невозможно перемещать, не причинив значительного ущерба.
К примеру, строительные объекты должны иметь документы, где описаны сведения об их характеристиках:
Итак, согласно нормативам ГК РФ, для начисления налога на имущество предприятий объектом недвижимости считается имущество, которое неделимо с землёй. Однако следует помнить, что к объектам налогообложения не относят культурные строения: монументы, памятники, водные и природные объекты, ледоколы, ядерные разработки, космические предметы и другое.
Согласно п. 2 ст. 130 ГК РФ, остальное имущество считается движимым.
Сюда относятся:
Если налоговая база объекта вычисляется на основе кадастровой стоимости, то налоговая ставка не должна быть выше таких процентов:
Для трубопроводов и линий электропередач установлены свои ставки. С 2019 года они не должны быть более 2.2%.
Данный налог относится к региональным: каждый регион устанавливает свои ставки и сроки. Но в целом отчёт за предыдущий год должен быть предоставлен в конце первого квартала, то есть не позже 30 марта текущего года. Иностранные учреждения, работающие в РФ, платят налоги в том месте, где они встали на учёт.
Налог рассчитывают по двум типам стоимости:
В основном, используется среднегодовая стоимость (ст. 375 НК). Кадастровую стоимость применяют для некоторых объектов собственности, которые подробно расписаны в ст. 378.2 НК.
Под среднегодовой стоимостью рассматривается среднее значение за весь год. Другими словами, суммируется стоимость собственности за каждый месяц и разделяется на 13 (12+1). Стоимость берётся на первый день месяца. В декабре она берётся и на начало месяца, и на конец.
Рассмотрим пример расчёта среднегодовой стоимости:
52800 + 50400 + 48000 + 1514350 + 1480700 + 1447050 + 1413400 + 1379750 + 1346100 + 1312450 + 1278800 + 1245150 + 1211500 = 13780450
СредГодСтоим = 13780450 руб. / (12 + 1) = 1060034,61 руб.
Формула для расчёта налоговой суммы к уплате = стоимость объекта * ставка.
Продолжая взятый пример, допустим, ставка 2%.
Сумма к уплате = 1060034,61 руб. * 2% = 21200,7 руб.
В некоторых регионах разрешается оплачивать не всю сумму сразу, а платить авансами поквартально. Для этого стоимость делится на 4. Ежеквартально оплачивается одна четвёртая часть.
С 1 января 2019 функционирует Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ, который дополняет НК РФ по вопросам налога на имущество предприятий и граждан, а также земельному налогу. В законе меняется процедура расчёта перечисленных налогов в результате пересмотра кадастровой стоимости (КС). Возможность использовать новый порядок расчёта налога зависит от причин, влияющих на КС.
Если стоимость объекта меняется из-за изменений его параметров, в частности, площади, назначения и т.п., тогда налог считается по новой КС. Такой расчёт начинается со дня, когда были внесены данные в ЕГРН.
Другой случай – КС изменяется в результате обжалования. Ранее, в 2018 году, когда налогоплательщик решал оспорить КС и обратиться в комиссию при Росреестре или суд, то обновлённые сведения для расчёта налога начинали применять с того налогового периода, в котором подавалось ходатайство о пересмотре КС.
С 2019 года данные о КС, которая установлена решением комиссии либо судом, учитывается при установлении налоговой базы с начала налогообложения объекта по оспоренной КС, а не с момента, когда было подано заявление.
Другими словами, если налог на имущество рассчитывается по КС собственности с 2017 года, а ходатайство о пересмотре данной стоимости удовлетворили в 2019 году, то налогоплательщику должны пересчитать платежи с 2017 года. Кадастровая стоимость после 1 января 2019 года может меняться по причине обжалования или корректирования ошибки. Благодаря этому есть возможность вернуть или зачесть налог за прошлые годы.
С начала 2019 сдавать отчёты по налогам на имущество надо по новой форме, которая закреплена приказом ФНС РФ от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575.
С 2019 года отчитываться по налогу на имущество необходимо только тем предприятиям, у которых имеется недвижимость. Кроме того, если в 2019 году недвижимость в бухгалтерском балансе отсутствует, то декларацию заполнять и приносить не нужно (письма Минфина от 28.02.2013 № 03-02-08/5904, от 17.04.2012 № 03-02-08/41).
Главные новшества внесены в разделы 2, 2.1 и 3 отчётности. Они рассмотрены более подробнее ниже.
В Разделе 2 обновлённой формы надо показывать сумму налога только по недвижимому имуществу. Из расчёта по авансовым платежам была удалена строка 210. В ней прописывалась остаточная стоимость основных средств на 3 даты: первое число апреля, июля и октября.
Также в декларации теперь отсутствует строка 270. Она содержала остаточную стоимость основных средств на конец года.
Также претерпел изменения. Сейчас по строке 010 надо написать код номера собственности:
Ещё были добавлены графы, где надо написать адрес объекта недвижимости. Его необходимо внести, если собственность имеет инвентарный номер, но нет кадастрового или условного. Если объект пока не имеет адреса, то в этом поле надо поставить прочерк. Если собственность имеет все номера, то их надо прописать в соответствующих графах.
Данный раздел направлен на расчёт налога, который вычисляют на основе КС недвижимости. В отчётах добавили поле, где надо указать код кадастрового номера недвижимости. Всего их два:
1 - для зданий и сооружений;
2 - для гаражей, автомобилемест.
Ранее перечисляли в отчёте кадастровые номера, никаких кодов не было.
Также была добавлена строка «Коэффициент Ки». В расчёте она под номером 085, а в декларации - 095.
Её надо заполнить, если за год поменялись качественные или количественные параметры недвижимости. К примеру, сменилась площадь либо назначение.
Более того, коэффициент К теперь стал называться Кв (строка 080 в расчёте, 090 - в декларации). Формула осталась те же:
Эти два коэффициента записываются как десятичная дробь с 4-мя знаками после точки.
Законодатели также упростили процедуру и разрешают предоставлять единую декларацию по налогу на имущество. Если предприятие состоит на учёте в разных инспекциях одной местности, то оно может выбирать инспекцию ФНС, куда будет приносить единую отчётность. В нее вносятся все недвижимые объекты, налоги по которым начисляют как среднегодовая стоимость.
Налоги на недвижимое имущество в России регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации. Налоговый кодекс постоянно находится в состоянии развития и динамично меняется. В среднем ежегодно в него вносится более 10 изменений в соответствии с новыми федеральными законами, а также определениями и постановлениями Конституционного Суда РФ. Меняются правила определения налоговой базы недвижимости и ставки налога на недвижимое имущество организаций.
Основные изменения в налогообложении недвижимого имущества с 1 января 2014 года связаны с поправками к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" в Российской Федерации.
1. Налог на недвижимость с кадастровой стоимости в 2016 году
В НК РФ введена Статья 378.2. "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества". В соответствии с данной статьей изменяется налоговая база со среднегодовой стоимости имущества на кадастровую стоимость недвижимости по состоянию на 1 января года налогового периода для отдельных объектов.
С 1 января 2014 года была изменена налоговая база для следующих объектов коммерческой недвижимости:
В каждом субъекте РФ уполномоченный орган исполнительной власти не позднее 1-го числа очередного налогового периода назначает перечень объектов недвижимости, по отношению к которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость и налоговые ставки для них.
Установленная налоговая ставка для данной недвижимости и нежилых помещений не может превышать следующих значений:
Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по месту нахождения недвижимости или нежилого помещения.
Для собственников такой коммерческой недвижимости швейцарская оценочная компания Swiss Appraisal рекомендует воспользоваться услугой по оспариванию кадастровой стоимости недвижимости и нежилых помещений для снижения налога . 2. Налог на землю и земельные участки в 2016 году
Налогообложению подлежат земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований или городов федерального значения (Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которых введен налог.
Налоговой базой для земельных участков выступает кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом или дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.
Налоговые ставки на земельные участки устанавливаются представительными органами муниципальных образований или городов федерального значения (Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
С 2016 года юридические лица на УСН должны платить налог на имущество организаций при определенных условиях.
Налог на имущество юридических лиц в 2016 году установлен НК РФ и статьей 346.11 НК РФ.
Из этой статьи вы узнаете:
Если у вас на балансе в 2016 году числятся объекты недвижимого имущества, перечисленные в статье 378.2 НК РФ, вам надо платить налог на имущество юридических лиц в 2016 году. Но только в том случае, если эта недвижимость попадет в региональные списки объектов, налог по которым рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости.
Отметим, если на балансе вашей компании есть, например, земельные участки, то по таким объектам и дальше платить налог на имущество не придется. Поскольку участки не признаются объектами налогообложения согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 374 НК РФ.
№ пп | Вид объекта недвижимости |
1 | Административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них |
2 | Нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания |
3 | Объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства |
4 | Жилые дома и жилые здания, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (введен Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ). |
* Перечень установлен пунктом 1 статьи 378.2 НК РФ.
Если и вы оказались среди таких компаний, посмотрите, есть ли в вашем р твующий закон. Который устанавливает правила расчета налога на имущество по кадастровой стоимости. Дело в том, что налог на имущество является региональным и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 372 НК РФ). Поэтому если в вашем регионе нет такого закона, то и платить налог на имущество с кадастровой стоимости вы не должны.
Но даже если закон о налоге на имущество в вашем субъекте введен, власти РФ должны были до 1 января 2016 года (то есть очередного налогового периода) определить списки имущества налоговая база по которому, считается исходя из кадастровой стоимости (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Если ваша недвижимость попадет в эти региональные списки, оплата налога на имущество за 2016 год и вас коснется. Если же объект в таких списках вы не нашли, платить ничего не нужно.
Обратите внимание, региональным законодательством могут быть предусмотрены налоговые льготы, поэтому внимательно изучите закон о налоге на имущество вашего субъекта РФ.
Налоговая база. Для расчета налоговой базы вам нужно знать, какая у вашей недвижимости кадастровая стоимость. Сведения о кадастровой стоимости содержит государственный кадастр недвижимости (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ). Узнать информацию по вашему объекту можно на сайте Росреестра.
Расчет налога. Зная кадастровую стоимость имущества, ставку налога в вашем регионе и площадь вашей собственности, можно рассчитатьавансовые платежи и налог на имущество к уплате. Конкретные ставки налога на имущество организаций устанавливаются законом субъекта РФ (ст. 372 НК РФ). Формулы для расчета авансовых платежей и имущественного налога используйте следующие (п. 1, 2 и 4 ст. 382 НК РФ).
ООО «Сибирь» применяет УСН. И имеет на балансе помещение площадью 100 кв. м в бизнес- центре. Здание включено в региональный Перечень объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. Общая площадь здания составляет 8000 кв. м. Кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2016 года - 500 000 000 руб. Ставка налога на 2016 - 1,2%. Льгот по уплате налога на имущества у фирмы нет.
Налоговая база (доля помещения во всем здании) - 6 250 000 руб. (100 кв. м: 8000 кв. м x 500 000 000 руб.).
Бухгалтер рассчитал авансовые платежи по налогу на имущество за I квартал, полугодие и 9 месяцев:
Налог к уплате за 2016 год:
В каком порядке, и в какие сроки перечислять авансовые платежи и налог на имущество прописано в законе вашего субъекта РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ). При этом субъекты могут вообще не обязывать организации уплачивать авансовые платежи (п. 2 ст. 383 НК РФ). Тогда рассчитаться по налогу на имущество нужно один раз по окончании года. Перечислить налог на имущество юридических лиц 2016 и авансовые платежи нужно в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимости (п. 6 ст. 383 НК РФ).
Все организации, которые платят налог на имущество юридических лиц в 2016 году, должны сдавать и налоговую декларацию. То есть, если у вас на балансе есть недвижимость, о которой мы рассказали выше, по этим объектам в 2016 году нужно будет платить налог на имущество и представлять декларацию за год и налоговый расчет авансового платежа за квартал в ИФНС по месту нахождения объекта (ст. 386 НК РФ, письмо ФНС России от 29.04.2014 № БС-4-11/8482).
Кроме декларации, нужно подавать еще и налоговый расчет по авансовому платежу. Делать это придется ежеквартально не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего налогового периода - I квартал, полугодие, 9 месяцев. Форма расчета утверждена приложением № 4 вышеуказанного приказа.
Обратите внимание, если в вашем субъекте РФ не установлена обязанность перечислять авансовые платежи, сдавать по ним расчет так же не нужно. Читайте внимательно региональный закон о налоге ни имущество.
По материалам: http://taxpravo.ru/