транспортного налога в отношении дорогих автомобилей

С 1 января 2014 г. п. 2 ст. 362 НК РФ дополнен положениями, устанавливающими, в частности, следующее: при исчислении суммы налога в отношении отдельных категорий легковых автомобилей должен применяться повышающий коэффициент (абз. 3 указанного пункта).

Данный коэффициент определяется в зависимости от средней стоимости автомобиля и количества лет, прошедших с года его выпуска. Так, сумма транспортного налога умножается:

На 1,5, 1,3 или 1,1 в отношении автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 млн руб., с года выпуска которых прошло не более одного, двух или трех лет соответственно (абз. 4 , 5 и 6 п. 2 ст. 362 НК РФ);

2, если средняя стоимость автомобиля составляет от 5 до 10 млн руб. и с года выпуска прошло не более пяти лет (абз. 7 п. 2 ст. 362 НК РФ);

3, если с года выпуска транспортного средства стоимостью от 10 до 15 млн руб. прошло не более 10 лет. Этот коэффициент используется также в случаях, если автомобиль выпущен не более 20 лет назад и его средняя стоимость превышает 15 млн руб. (абз. 8 и 9 п. 2 ст. 362 НК РФ).

Абзацем 10 п. 2 ст. 362 НК РФ установлено, что указанные сроки рассчитываются начиная с года выпуска соответствующего легкового автомобиля. Следует отметить, что в данной норме прямо не предусмотрено, учитывается ли при исчислении срока год выпуска. Как разъяснил Минфин России, при расчете транспортного налога за налоговый период 2014 г. в отношении легкового автомобиля этого года выпуска "возраст" автомобиля составляет не более одного года (Письмо от 11.06.2014 N 03-05-04-01/28303, направленное Письмом ФНС России от 07.07.2014 N БС-4-11/13195@). Следовательно, если стоимость автомобиля составляет от 3 до 5 млн руб., налог за 2014 г. по такому транспортному средству исчисляется с коэффициентом 1,5 (абз. 6 п. 2 ст. 362 НК РФ).

Согласно абз. 11 п. 2 ст. 362 НК РФ порядок расчета средней стоимости транспортных средств определяет Минпромторг России. Кроме того, названное ведомство обязано ежегодно до 1 марта включительно размещать на своем официальном сайте перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб.

Организации исчисляют авансовые платежи по транспортному налогу для автомобилей стоимостью от 3 млн руб. без повышающих коэффициентов. Применять эти коэффициенты нужно только при расчете суммы налога за налоговый период. Данное разъяснение Минфина России (Письмо от 11.04.2014 N 03-05-04-01/16508) ФНС России направила нижестоящим налоговым органам Письмом от 22.04.2014 N БС-4-11/7781@ "О транспортном налоге".

Отметим, что теперь в декларации по транспортному налогу нужно указывать сведения о повышающем коэффициенте суммы налога, который применяется в отношении конкретного легкового автомобиля (Приказ ФНС России от 25.04.2014 N ММВ-7-11/254@ "О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@").

Новая форма и порядок заполнения декларации по транспортному налогу применяются начиная с представления декларации за налоговый период 2014 г. Отчетность за указанный период необходимо подать не позднее 2 февраля 2015 г. (п. 7 ст. 6.1 , п. 1 ст. 360 , п. 3 ст. 363.1 НК РФ).

Из названия налогового сбора ясно, что платят его фирмы, обладающие транспортными средствами. Это местный, региональный налог, и именно местные власти устанавливают на него соответствующую ставку. Своевременно уплачивать пошлину необходимо всем собственникам транспорта – и лица физическим, и юридическим. В главе №28 НК РФ собраны все правила, касающиеся уплаты сбора на транспорт. В статье мы расскажем как рассчитать транспортный налог для юридических лиц, коэффициенты, сроки, в которые необходимо деньги перечислить и так далее.

Плательщиками транспортного налога являются фирмы, на которых зарегистрированы транспортные средства. То есть, налоги платят компании, на которых в Госавтоинспекции зарегистрирован автомобиль или другой транспорт. Обязанность перечислять в государственную казну деньги сохраняется в любом случае, даже если машина не используется для прямых нужд компании и не приносит доход.

Обычно налог исчисляется с легковых и грузовых автомобилей, а также автобусов, находящихся на балансе фирмы. Но если компания отличается специфическим родом деятельности, она будет платить сбор и с другого типа транспорта, например, водного. Яхт-клуб, владеющий лодками, катерами и яхтами, и предлагающий их для аренды, имеет обязанность перед государством в уплате сбора.

Подчеркнём, что только компании-собственники транспорта платят сбор. Если автомобильный парк арендуется, а строительная автотехника взята в лизинг, обязанность выплачивать транспортный сбор возлагается на хозяина автомобилей или техники.

Как посчитать и заплатить?

По сравнению с лицами физическими, которым по окончании годового налогового срока приходит уведомление о необходимости уплатить транспортный сбор и его сумма, лица юридические обязаны самостоятельно рассчитать сумму к уплате. Произведённые расчёты вписываются в декларацию, которую нужно подать в инспекцию по месту регистрации ООО. Документы, фиксирующие отчётность по транспортному сбору от юрлиц в инспекции принимают не позже, чем первый рабочий февральский день года, идущего за отчётным. Налог, как мы уже говорили, местный, значит региональные власти могут предусмотреть уплату предварительных (авансовых) платежей. Они выплачиваются в казну ежеквартально, но в инспекцию подавать по ним декларацию не нужно.

Так же, как и для обычных граждан, для юрлиц транспортный сбор считается по простой формуле: база налогообложения, умноженная на ставку. Разберёмся, откуда брать эти показатели. Ставка устанавливается на конкретный вид транспорта согласно важному критерию – мощности его двигателя. Сумма налога связана с этим показателем напрямую – чем мощнее транспорт, тем ставка на него выше, а налог – больше. Мощность двигателя выясняется элементарно – она указана в паспорте транспорта (ПТС).

Ставка же не является фиксированной для всей страны – каждый регион имеет право менять значение, делая его меньше или больше. Но местные власти несколько ограничены в этом вопросе, так как не имеют права повышать или понижать ставку более, чем в десять раз по сравнению с федеральной. Чтобы узнать, по какой ставке рассчитывается налог в конкретном субъекте страны, достаточно обратиться в интернет или связаться с налоговой инспекцией.

К формуле расчета могут быть добавлены коэффициенты повышения или понижения. Повышающий коэффициент (Кп) относится к дорогостоящим автомобилям, цена которых выше трёх миллионов рублей. Коэффициент также зависит от срока использования автомобиля после его выпуска – чем старше «элитная» машина, тем меньше будет повышаться налог.

Более подробно о транспортном налоге и о том, как его рассчитать, читайте в

Расчёт транспортного налога для юрлиц

Мы уже разобрались, что компании должны сами считать сумму сбора, не дожидаясь, когда ФНС потребует от них предоставление декларации. На каждое транспортное средства, находящееся во владении фирмы, налог рассчитывается отдельно. Нужно знать четыре момента:

• ставку налога;
• мощность двигателя;
• время, которое компания владеет транспортом;
• необходимо ли применение коэффициентов понижения или повышения.

Таблица 1. Примеры расчета транспортного налога

Видео — Рассчитать и уплатить транспортный налог на автомобиль

Расчёт предварительных платежей

База налога х ставка налога х коэффициент КП (если есть) х коэффициент Кв / 4 (количество кварталов в году).

Рассмотрим пример. Московское ООО «Квадрат» рассчитывает авансовый платёж на автомобиль «Хонда» стоимостью в шестьсот тысяч рублей и мощностью сто двадцать пять лошадиных сил. Поскольку коэффициент Кп не применим, а ставка по транспортному сбору для Москвы составляет 25 рублей, формула выглядит так: (125 х 25 х 1) / 4 = 781 рубль.

Сроки уплаты транспортного сбора

Региональные власти вправе самостоятельно устанавливать сроки, в которые владельцы транспорта будут перечислять платежи. Но, согласно главе №362 НК РФ, срок этот не может быть назначен ранее, чем первый рабочий день февраля (чаще всего это первое число месяца). Авансовые выплаты, как мы уже разобрались, наступают ежеквартально. Но предварительные платежи не являются обязательными для установки в регионах. Если власти не требуют уплаты налога четыре раза в год, то вся сумма выплачивается едино.

Транспортный сбор: изменения

С начала 2016 года в России произошёл ряд изменений, касающихся уплаты налога на транспортные средства для ООО:

1. Согласно главе №362 НК РФ, список дорогостоящих автомобилей, размещённый на сайте Минпромторга, применяется только к тому периоду, в котором он размещён. За предшествующие годы пересчитывать сумму сбора не требуется.
2. Порядок расчёта коэффициента владения (Кв) уточнился согласно информации, которую мы указали выше (полные месяцы владения к количеству месяцев в году). Теперь полным месяцем принимается тот, когда транспортное средство было куплено до пятнадцатого числа или снято с учёта после пятнадцатого числа.
3. Для большегрузных автомобилей появился налоговый вычет, размер которого равен выплатам за вред, причиняемый автодорогам тяжёлыми машинами. Таким образом, налоговый сбор для «тяжелогрузов» может быть уменьшен полностью, до нуля.

Подведём итоги

ООО, которые владеют транспортными средствами, зарегистрированными на них в ГИБДД, обязаны платить транспортный налог. Сумма налога рассчитывается самостоятельно бухгалтерским отделом фирмы. Ежегодно, до 1 февраля в инспекцию должна быть передана декларация, фиксирующая сумму налога. Подавать документы нужно в ту налоговую, где плательщик зарегистрирован.

Региональные особенности исчисления транспортного налога

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 Налогового кодекса РФ). Для организаций могут быть установлены также отчетные периоды (I, II и III кварталы), по истечении которых необходимо исчислять и уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу. Как правило, органы законодательной власти субъектов РФ пользуются правом не устанавливать отчетные периоды. При этом такая норма прямо фиксируется в соответствующем региональном законе. В противном случае на территории региона действуют отчетные периоды, предусмотренные пунктом 2 статьи 360 НК РФ, и начисляются пени за неуплату налога по итогам отчетного периода.

В отличие физических лиц, юридические лица во всех регионах РФ самостоятельно рассчитывают сумму транспортного налога, подлежащую перечислению в бюджет. Перечень транспортных средств, которые признаются объектом обложения транспортным налогом, приведен в пункте 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ. Он включает:

• наземные (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы, мотосани);
• воздушные (самолеты, вертолеты и др.);
• водные (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и др.).

Перечень объектов, не подлежащих обложению транспортным налогом, приведен в пункте 2 статье 358 НК РФ. В бюджетных учреждениях к необлагаемым объектам, как правило, относятся транспортные средства, которые:

• принадлежат на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
• находятся в розыске, при условии документального подтверждения факта их угона (кражи) справкой об угоне, выданной органами внутренних дел.

Налогоплательщики представляют в налоговый орган подлинник справки об угоне (письмо ФНС России от 7 апреля 2010 г. № 3-3-07/475@). При этом транспортный налог не уплачивается:

• с месяца, следующего за месяцем угона (письмо УФНС России по Москве от 21.02.2011 № 16-15/015742);
• в период розыска (месяцы угона и возврата автомобиля включаются в период нахождения транспортного средства у налогоплательщика).

Поскольку транспортный налог относится к региональным, не только сроки представления отчетности, но и ставки налога, а также порядок и сроки его уплаты устанавливаются законодательными актами субъектов РФ (ст. 356 Налогового кодекса РФ). Также законодательные (представительные) органы власти в регионах могут предусматривать и особые основания для применения таких льгот.

Уплата транспортного налога и авансовых платежей по нему производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ). Местом нахождения транспортного средства признается место его государственной регистрации, а при отсутствии такового - место нахождения собственника имущества (п. 5 ст. 83 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет соответствующего субъекта РФ, определяется по всем транспортным средствам, находящимся на территории данного субъекта РФ. Особенности исчисления транспортного налога изложены в Методических рекомендациях по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса РФ, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177 (далее - Методические рекомендации по транспортному налогу).

Изменение налоговой базы по транспортному налогу

Типичные ошибки при исчислении транспортного налога

Перечень характерных нарушений законодательства о налогах и сборах опубликован на официальном сайте ФНС России. В части исчисления транспортного налога характерными ошибками названы:

• неисчисление налога в связи с сокрытием (неполным отражением в отчетности) объектов налогообложения (транспортных средств);
• занижение мощности транспортного средства при определении налоговой базы;
• неверное применение ставок транспортного налога в соответствии с законами субъектов РФ, в том числе в связи с неправильным определением мощности двигателя (в соответствии с паспортом транспортного средства);
• нарушение порядка исчисления сумм налога и авансовых платежей (неверные налоговые ставки, неправильное применение коэффициентов).

Как показывает практика проверок, бухгалтеры учреждений часто ошибочно не начисляют налог на транспортные средства:

• списанные с баланса, но не снятые с учета в регистрирующем органе;
• не используемые на дорогах общего пользования, но зарегистрированные в соответствующих органах.

Согласно позиции Минфина России, изложенной в письмах от 9 апреля 2010 г. № 03-05-04-04/08 , от 23 июля 2010 г. № 03-05-05-04/16 , транспортным налогом не облагаются транспортные средства, не зарегистрированные в установленном порядке, в том числе не зарегистрированные за юридическим лицом транспортные средства, составляющие государственную (муниципальную) казну.

Операции по начислению и уплате транспортного налога

Учет операций по начислению и уплате транспортного налога (в том числе авансовых платежей по налогу) ведется с использованием счета 0 30305 000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» (п. 263 Инструкции № 157н). Для обособленного учета транспортного налога учреждение вправе на основании пункта 1 Инструкции № 157н в код синтетического счета 303 05 ввести дополнительный аналитический код. В бухгалтерском учете расчеты по исчислению и уплате транспортного налога оформляются следующими записями:

Одновременно делается запись по забалансовому счету 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения».

Расходы на уплату транспортного налога бюджетными учреждениями согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ (приказ Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н) относятся на статью 290 «Прочие расходы» КОСГУ.

Декларация по транспортному налогу 2015. Отчетность за 2014 год

Начиная с отчетности за 2014 год форма декларации по транспортному налогу, утвержденная приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99@ , действует в редакции приказа ФНС России от 25 апреля 2014 г. № ММВ-7-11/254 . В частности, на титульном листе и разделе 1 декларации поменялись штрих-коды: соответственно с «05406012» на «05407019» и с «05406029» на «05407026». Других изменений в этих частях декларации нет (п. 1.2.1 Приказа № ММВ-7-11/254).

Главные поправки были внесены в раздел 2 декларации (приложение № 1 к Приказу № ММВ-7-11/254). В этом разделе отражаются показатели, исходя из которых рассчитывается транспортный налог. Например:

• вид транспортного средства и его характеристики;
• количество лет, прошедших с года выпуска;
• количество месяцев владения;
• льготы по налогу.

Эти и другие поправки выделены для наглядности в приложении к примеру.

Пример заполнения декларации по транспортному налогу за 2014 год

Бюджетное учреждение расположено в Московской области. На балансе находится легковой автомобиль ВАЗ-2115 с мощностью двигателя 72 л.с. Машина приобретена в феврале 2014 года и зарегистрирована в ГИБДД в том же месяце.

2014 год ознаменовался рядом существенных изменений многих основных налогов: на имущество, транспорт, НДС и др. В отношении автоналога был введен новый порядок расчета с учетом повышающего коэффициента на дорогие машины, также была видоизменена форма декларации и порядок ее заполнения.Срок уплаты платежа для ФЛ (к коим по имущественным платежам приравниваются ИП) в 2015 году был перенесен с 01 ноября на 01 октября.

Транспортный налог в 2015 году исчисляется, декларируется и уплачивается в соответствии с законодательством РФ с учетом, изменений, внесенных в НК РФ в предыдущем году. В частности, в 2014 году был введен повышающий коэффициент на роскошные авто стоимостью от трех млн. руб. В следствие этого была подкорректирована форма декларации и порядок ее заполнения. Также для ФЛ и приравненных к ним ИП срок уплаты платежа за транспортные средства (ТС) был перенесен на один месяц назад. Если ранее «физики» обязаны были внести средства в бюджет за свой транспорт не позднее первого числа ноября месяца, то с 2015 года этот срок установлен до 01 октября.

Плательщиками налога на ТС признаются все лица: юридические, физические, индивидуальные предприниматели любых систем обложения , на которых зарегистрированы транспортные средства (ТС), облагаемые данным платежом.

Так как ИП и ФЛ уплачивают автоналог на основе уведомления, направляемого Инспекцией, то особо заострять внимание на данной категории налогоплательщиков не будем, а обозначим особенности расчета и исчисления транспортного налога (ТН) для юридических лиц.

Данный платеж является региональным, поэтому средства от его уплаты поступают непосредственно в бюджет региона РФ, а правовое регулирование осуществляется законами субъектов с учетом положений Налогового кодекса. То есть основные особенности, такие какпорядок, сроки, льготы по уплате каждый регион определяет для себя сам, но с одним условием - нововведения не должны противоречить НК РФ.

Основным условием для исчисления и уплаты ТН является факт госрегистрации ТС , вне зависимости от режима обложения и фактического использования транспортного средства.

Юрлица на общей системе, «упрощенцы» и «вмененщики» рассчитывают и уплачивают ТН на общих основаниях, даже если автомобиль или иное ТС не эксплуатируется вовсе.

Таким образом, если автомобиль и любой иной объект, признанный подлежащим обложению ТН, не используется в деятельности организации (стоит в гараже, находится на ремонте или консервации, превратился в лом в результате ДТП или списан с бухучета, но не снят с регистрации и т.п) исчислять с него платеж придется в полном объеме. Данная позиция подтверждается многочисленными письмами финансового ведомства.

Также уплата налога не ставится в зависимость от выбранной системы налогообложения. Освобождения от уплаты ТН на УСН и ЕНДВ не предусмотрено.

Еще одной особенностью данного имущественного налога является тот факт, что платеж уплачивается тем лицом, на которое зарегистрировано ТС, вне зависимости от того, является ли оно его собственником.

Так, в отношении договора лизинга часто возникают спорные вопросы о том, кто является плательщиком налога: лизингодатель или лизингополучатель:

По данному вопросу ФНС дает исчерпывающий ответ в своем письме:

С какого имущества необходимо уплачивать автоналог

Кодексом определен исчерпывающий перечень транспортных средств подлежащих налогообложению. В него включаются:

• Машины на собственном ходу (автомобили, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, тракторы и т.д);
• Механизмы на гусеничном и пневмоходу;
• Водный и воздушный транспорт

В отношении прицепов и полуприцепов законодатель считает возможным налог не уплачивать.

Не подлежат обложению и следующие транспортные средства:

Льгота, в виде освобождения от уплаты налога по угнанному ТС, применяется только в случае, если факт кражи будет подтвержден официальными документами.

Также стоит отметить, что подтверждать факт кражи придется каждый год, а не единоразово.

Лицо, на которое зарегистрировано угнанное ТС, может снять его с учета, предоставив заявление в органы регистрации . Данная возможность отражена в Правилах регистрации автотранспортных средств.

Если организация приобрела транспортное средство и не поставила его на учет (например, оно используется только на территории организации, или куплено для дальнейшей перепродажи), то налогоплательщик также обязан уплатить налог, несмотря на то, что регистрация ТС не производилась. К такому выводу пришел ВАС РФ в своем постановлении от 07.06.2012 .

Иные льготы по ТН

Отдельные льготы по транспортному платежу могут устанавливаться и законами Субъектов РФ.

Например, Законом г. Москвы освобождаются от уплаты налога организации, осуществляющие услуги пассажирских перевозок городским пассажирским транспортом, а также ряд физических лиц, являющихся Героями СССР и РФ, ветеранами ВОВ и иных боевых действий, инвалидами и т.д. Полный перечень льготников установлен статьей 4 данного закона .

Ставки по автоналогу

Ставки по ТН установлены соответствующей статьей НК и Законом субъекта. Кодексом указывается, что отраженные в статье 361 размеры ставок могут быть изменены, как в сторону увеличения, так и уменьшения, но не более, чем в 10 раз. Минимизации не подлежат ставки на авто мощностью не более 150 л.с.

В г. Москве минимальная ставка на автомобили до 100 л.с. составляет 12 руб., а максимальная (на авто свыше 250 л.с.) равна 150 руб.

В какой срок нужно подать декларацию и уплатить налог

Налоговым периодом по ТН признается календарный год, а отчетными - I,II,III кварталы.

Стоит отметить, что законом региона отчетные периоды, равно как и обязанность по уплате авансов может быть отменена.

Законом г. Москвы № 33 обязанность по составлению налогоплательщиком расчетов по авансовым платежам и их уплата не предусмотрена.

Предоставить годовую декларацию и уплатить налог ЮЛ должно в срок не позднее 01 февраля, если иное не установлено законом субъекта.

Например: Московские предприниматели отчитываются по налогу до 5 февраля включительно.

Сумма платежа исчисляется организациями самостоятельно по каждому ТС по месту его нахождения.

Если ЮЛ имеет несколько филиалов и на них зарегистрирован транспорт, то представлять декларацию она должна по каждому такому филиалу.

Исключение делается лишь для крупнейших налогоплательщиков, которые обязаны отчитываться по месту своего учета.

Порядок исчисления суммы платежа и авансов по нему

Сумма налога за 2015 год рассчитывается по формуле:

Сумма налога к уплате по итогам года рассчитывается с учетом авансов, исчисляемых за каждый квартал (если эта обязанность установлена законом региона):

Авансы за каждый квартал подлежат расчету по формуле:

Пример № 1

ООО «ГринГрасс» имеет на балансе легковой автомобиль Kiа Soul, используемый для доставки товара покупателям. Транспорт зарегистрирован в г. Москве, мощность двигателя (МД) равна 124 л.с. Ставка по налогу - 25 руб.

Сумма налога к уплате за 2015 год составит 3 100 руб. (124л.с*25руб.)

Так как Законом Москвы не предусмотрено исчисление и уплата авансов, то указанная сумма будет составлять платеж к внесению в бюджет.

Пример № 2

В собственности ООО «Логистик» находятся 2 легковых автомобиля:

• В г. Москва - NissanJuke (МД 178 л.с.) Ставка - 50 руб.
• В г. Мытищи Московской области - Chevrolet Lacetti (мощностью - 95 л.с) Ставка - 10 руб.

Сумма ТН к уплате по NissanJuke составит 8 900 (178*50). Авансы уплате не подлежат.

По Chevrolet Lacetti налог за 2015 год составит 950 руб. (95*10).

Авансы - 713 руб. (95*0,25 (1/4)*10)*3(по числу кварталов).

За вычетом авансов итоговая сумма к внесению в бюджет за 2015 по данному авто - 237 руб.

Если в течение налогового периода ЮЛ владело ТС неполный год, а лишь несколько месяцев, то расчет будет вестись по следующей формуле:

Необходимо отметить, что месяц начала и прекращения права собственности на ТС считается как полный. Т.е. если автомобиль приобретен 30.12.2015, то налог нужно будет уплатить за один месяц 2015 года. Если ТС куплено, например, в сентябре, а продано в октябре, то расчет будет вестись исходя из 2 месяцев.

Пример№ 3

ООО «Снегирь» в г. Москве 31 марта 2015 приобрело и зарегистрировало автомобиль марки SuzukiGrandVitara (мощность - 144 л.с.) и 14 апреля 2015г. его продало.

Обществу необходимо внести в бюджет за 2015 год сумму - 856 руб. (144л.с.*35руб.*(2/12)).

Затраты по ТН можно отнести на расходы по «упрощенке» 15 % .

За роскошное авто придется доплатить

С 01 января 2014 в НК РФ были внесены изменения в части расчета платежа по дорогостоящим машинам. Так, если стоимость авто превышает 3 млн., при определении суммы к уплате за прошедший год владелец обязан применить коэффициент (К1), установленный Налоговым Кодексом. Этот показатель определяется в зависимости от стоимости ТС и года его выпуска. Чем дороже и новее машина-тем он выше. Перечень автомобилей, подпадающих под категорию роскошных, определяет Минпромторг. Данный список размещен на официальном сайте указанного ведомства.

Также подробно об особенностях уплаты ТН на дорогие автомобили рассказывается в нижеследующем видео:

Расчет с применением повышающего коэффициента

Пример № 4

Организация в 2013 году приобрела автомобиль BMW 640i (МД 320). Указанное ТС включено в Перечень и в соответствии с НК РФ повышающий коэффициент (К) равен (срок владения 2 года) 1.1.

Автомобиль поставлен на учет в Москве. Соответственно авансы организация не исчисляет и не платит.

Налог к уплате составит 52 800 руб. (320*150*1.1)

Важным моментом не отраженным прямо в Налоговом кодексе является то, что по авансовым платежам (если их уплата предусмотрена соответствующим законом региона) повышающий коэффициент не применяется. Т.е они рассчитываются так же как и по обычным авто, а К1 учитывается только при исчислении суммы налога за год.

Пример № 5

ООО "Прайм" в 2014 году приобрело и зарегистрировало в Санкт-Петербурге автомобиль Audi Q7 quattro (МД 245 л.с.). Срок владения - 1 год.

Налоговая ставка в соответствии с Законом г. Санкт-Петербурга(ссылка)- 75 руб.

Сумма платежа по итогам 2015 года равна 23 888 руб. (245*75*1,3).

Авансовые платежи за три отчетных квартала - 13 781 руб. (245*75*0,25).

По итогам года ООО «Прайм» необходимо заплатить ТН в размере 10 107 (23 888-13 781).

Учитывая вышеизложенное, обозначим ключевые особенности уплаты налога на ТС:

• ТН уплачивается всеми ЮЛ вне зависимости от системы налогообложения: освобождение от уплаты данного налога при применении спецрежимов не предусмотрено;
• Декларацию и расчет авансовых платежей составляют только юрлица, так как ИП в рамках налогового законодательства приравниваются к ФЛ и уплачивают налог по уведомлению, направляемому Инспекцией;
• Основанием для уплаты платежа является факт госрегистрации транспортного средства, а не фактического владения;
• Платеж рассчитывается и вносится в бюджет по каждому ТС по месту его регистрации (за исключение крупнейших налогоплательщиков);
• Законом субъекта РФ определяется ставка, порядок, сроки и льготы по уплате налога.
• С 2014 владельцы роскошных автомобилей, стоимостью от 3 млн. руб. обязаны рассчитывать платеж с учетом повышенного коэффициента.

До 1 февраля 2016 года компаниям надо сдать декларацию по транспортному налогу за 2015 год. В этой статье вы найдете рекомендации по заполнению декларации, примеры и форму.

Образец заполнения декларации по транспортному налогу за 2015 год. Раздел 2

В строке 020 указывается код по ОКТМО.

В строке 030 - код транспортного средства. Для легкового авто ставится код 51004, для грузового - 52001 (см. приложение 5 порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99).

В строке 040 необходимо указать идентификационный номер машины. Его можно поосмотреть в ПТС или свидетельстве о регистрации авто. В этих же документах указаны марка и номер машины (регистрационный знак) - они указываются в строках 050 и 060 .

Налоговая база (строка 070 ) - это количество лошадиных сил. Эти данные также указаны в ПТС и свидетельстве о регистрации.

В строке 080 «Единица измерения налоговой базы по ОКЕИ» для лошадиных сил ставится 251 (см. приложение 6 к Порядку заполнения декларации по транспортному налогу).

В строке 090 указывается экологический класс. В строке 100 - количество лет, прошедших с года выпуска автомобиля. Строки 090 и 100 надо заполнить, только если в вашем регионе сумма налога зависит от экологического класса или возраста машины. Если нет, то надо поставить прочерки в строках.

В строке 110 следует указать количество полных месяцев владения автомобилем. Например, надо поставить 12, если вы владели машиной год. Месяцы, в которых вы ставили или снимали транспортное средство с учета, считаются как полные.

В строке 120 указывается дробью доля компании в праве на автомобиль. Если транспортное средство принадлежит только ей, то надо записать "1----/1----".

В строке 130 указывается коэффициент владения (коэффициент Кв) - это число месяцев, в строке 110, разделенное на 12. Например, если вы владели машиной владели 10 месяцев, то коэффициент Кв - 0,8333 (10 мес. : 12 мес.).

В строке 140 указывается ставка налога, которая действует в регионе. Напомним, ставки могут различаться в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости, категории транспортных средств и года выпуска.

В строке 250 надо указать сумму транспортного налога к уплате.

Декларация по транспортному налогу за 2015 год для юридических лиц: Раздел 1

В разделе 1 декларация по транспортному налогу есть три одинаковых блока для сумм по разным ОКТМО (строка 020 ). Если все ваши автомобили зарегистрированы в одном муниципальном образовании, то заполняйте один блок. А если в разных, но все эти коды - в ведомстве одной ИФНС, то несколько.

В строку 021 перенесите сумму из строки 250 раздела 2.

В строках 023-027 укажите авансовые платежи, которые были начислены за первый, второй и третий кварталы. Напомним, авансовые платежи в 2015 году по дорогим автомобилям надо было считать с учетом повышающих коэффициентов.

Образец заполнения декларации по транспортному налогу за 2015 год. Раздел 1

• Пример заполнения декларации по транспортному налогу за 2015 год (скачать в Excel)
• Форма декларации по транспортному налогу (скачать в Excel)

Куда сдавать декларацию по транспортному налогу за 2015 год

Отчетность надо сдать в ИФНС головной компании или обособленного подразделения - в зависимости от того, где зарегистрирован автомобиль.

Если компания в течение года меняла адрес и инспекцию, надо проверить адрес в ПТС. Если адрес в ПТС не изменился, лучше уточнить информацию в прежней инспекции. В случае если карточка по транспортному налогу осталась там, отправить декларацию надо будет в старую инспекцию. Если нет, тогда сдать декларцию надо в нову инспекцию. Но следует уточнить у инспекторов, получили ли они карточку из старой ИФНС, поменялся ли ОКТМО и т.д.