Заполнение уведомления 2 по прибыли. Порядок уплаты налога на прибыль

23.06.2022 Публикации

ОБ УВЕДОМЛЕНИЯХ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА
НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ В БЮДЖЕТЫ СУБЪЕКТОВ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

В связи с внесением дополнений в "статью 288" Российской Федерации (далее - ) ФНС сообщает следующее.
Согласно "пункту 2 статьи 288" , если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации (далее - ответственное обособленное подразделение), уведомив о принятом решении до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений.
Федеральным "законом" от 22.07.2008 N 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" с 01.01.2009 в "указанный пункт статьи 288" внесены дополнения, согласно которым уведомления представляются в налоговый орган в случае, если налогоплательщик изменил порядок уплаты налога, изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта Российской Федерации или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога.
В целях идентификации налогоплательщика и его обособленных подразделений уведомления должны содержать полное наименование организации в соответствии с учредительными документами, ИНН/КПП по месту нахождения организации, полное наименование обособленных подразделений (при наличии), адреса мест нахождения обособленных подразделений, КПП, присвоенные налогоплательщику налоговыми органами по месту нахождения обособленных подразделений, наименование и код субъекта Российской Федерации, на территории которого находятся обособленные подразделения. Также должна быть указана причина, по которой уведомление представляется в налоговый орган.
Рекомендуемые типовые формы Уведомления N 1 и Уведомления N 2 приведены, соответственно, в "Приложении N 1" и в "Приложении N 2" к письму.
В форме "Уведомления N 1" предусмотрено указание суммы ежемесячных авансовых платежей на I квартал налогового периода, с которого налогоплательщик переходит на уплату организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения ответственного обособленного подразделения или производит замену ответственного обособленного подразделения, а также суммы ежемесячных авансовых платежей по ненаступившим срокам уплаты при выборе нового ответственного обособленного подразделения в случае закрытия (ликвидации) ответственного обособленного подразделения в течение текущего налогового периода.
При возврате налогоплательщика на уплату организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения составляется "Уведомление N 1". Если на территории субъекта Российской Федерации находятся несколько обособленных подразделений, уплата налога по которым администрируется одним налоговым органом, то в налоговый орган направляется одно "Уведомление N 1", в котором вместо полного наименования ответственного обособленного подразделения указываются слова "Смотри Перечень обособленных подразделений", а обособленные подразделения перечисляются в Перечне обособленных подразделений.
Схема представления в налоговые органы Уведомлений приведена в "приложении N 3" к письму.
Если налогоплательщик принял решение об уплате им

Если компания, имеющая несколько обособленных подразделений, решила платить налог на прибыль через один из филиалов, то в инспекции по месту учета всех подразделений надо направить уведомления о переходе на централизованный порядок исчисления налога. О том, как его подготовить, читайте в этой статье.

Сразу отметим, что, если организация уже выбрала подразделение в прошлом году и планирует оставить все по-прежнему, ни о чем сообщать в инспекцию еще раз не потребуется.

Уведомления об уплате налога на прибыль через обособленное подразделение

Уведомление № 1 направляют в инспекцию по месту учета ответственного обособленного подразделения. В нем нужно перечислить подразделения, расположенные в пределах того же субъекта РФ, которые не будут уплачивать налог. Первым в таблицу вписывается ответственное подразделение.

В уведомлении обязательно указывают наименование этих обособленных подразделений, их местонахождение и КПП. Чиновники рекомендуют отражать сумму ежемесячных авансов на I квартал, приходящуюся на обособленные подразделения. Кроме того, в уведомлении нужно указать причину, по которой документ представляется в инспекцию. В данном случае знаком «V» следует отметить пункт 1. Копию уведомления № 1, направленного в инспекцию по местонахождению ответственного подразделения, налоговики рекомендуют отправить и в налоговую, в которой зарегистрирована головная организация.

Отметим, что ответственным подразделением может быть и головной офис компании. В этом случае уведомление № 1 направляют только в инспекцию по месту учета самой организации.

В те налоговые инспекции, в которых зарегистрированы обособленные подразделения, через которые налог уплачиваться не будет, направляют уведомления № 2.

В письме, направленном в эти инспекции, указывают наименование, местонахождение и КПП ответственного по этому региону обособленного подразделения.

Если у организации есть несколько ОП, находящихся на территории одного субъекта РФ, то она может назначить ответственное обособленное подразделение, которое будет платить региональную часть налога на прибыль за все эти ОП (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Кстати, если вы уже ранее выбрали ответственное обособленное подразделение, уведомили об этом ИФНС и с нового года у вас ничего не меняется, заново уведомлять налоговиков вам не надо (Письмо Минфина от 04.02.2008 N 03-03-05/7).

Уведомление о выборе ответственного обособленного подразделения представляется ( ШС-6-3/986):

систему КонсультантПлюс .

Если вы воспользуетесь этими формами уведомления, то нужно иметь в виду, какое именно уведомление в какую ИФНС подается (Приложение № 3 к Письму ФНС от 30.12.2008 N ШС-6-3/986):

Сообщить ИФНС о выборе ответственного ОП нужно до 31 декабря года, предшествующего году, с которого налог в региональный бюджет будет уплачиваться через такое ОП (п. 2 ст. 288 НК РФ). То есть крайним сроком представления уведомлений является 30 декабря. При этом нужно учитывать, что если этот день приходится на выходной, то крайний срок уведомления переносится на ближайший рабочий день, следующий за этим выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Так, например, организациям о выборе ответственного ОП на 2018 год нужно сообщить в ИФНС не позднее 09.01.2018 (30 декабря - суббота).

Смена ответственного ОП

если на территории субъекта РФ создано новое обособленное подразделение (Письмо ФНС от 25.03.2009 N 3-2-10/8);
если ответственное ОП закрывается (Письмо ФНС от 18.03.2009 N 3-2-09/66@);
если изменились региональные границы и из-за этого ответственное ОП оказалось в другом субъекте РФ (Письмо ФНС от 01.08.2012 N ЕД-4-3/12779@).

В случае создания новых ОП/ликвидации старых ОП в течение отчетного года организация должна уведомить ИФНС того субъекта РФ, в котором созданы новые ОП/ликвидированы старые ОП, о выборе ответственного обособленного подразделения в течение 10 рабочих дней после окончания отчетного периода, в котором ОП было создано/ликвидировано (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Если головная организация и ее ОП находятся на территории одного субъекта РФ, то обязанность по уплате региональной части налога на прибыль за эти ОП она может взять на себя (Письмо Минфина от 03.07.2017 N 03-03-06/1/41778). Об этом также надо уведомить ИФНС, представив:

Ответственное обособленное подразделение

Ответственное обособленное подразделение: кто сдает уведомление

Организации, желающие с очередного календарного года назначить ответственное ОП.

Какую ИФНС уведомлять об ответственном ОП

Уведомление о выборе ответственного обособленного подразделения представляется (Приложение № 3 к Письму ФНС от 30.12.2008 N ШС-6-3/986):

в ИФНС по месту нахождения ответственного ОП;
в ИФНС по месту нахождения ОП, за которые налог на прибыль будет уплачивать ответственная «обособка»;
в ИФНС по месту нахождения головной организации. Если организация относится к крупнейшим налогоплательщикам, то уведомление подается в ИФНС, где она состоит на учете в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Уведомление о выборе ОП: бланк

Утвержденных форм такого уведомления нет, но есть разработанные ФНС рекомендуемые формы. Скачать данные формы вы можете через систему КонсультантПлюс .

Срок уведомления о выборе ответственного подразделения

Сообщить ИФНС о выборе ответственного ОП нужно до 31 декабря года, предшествующего году, с которого налог в региональный бюджет будет уплачиваться через такое ОП (п. 2 ст. 288 НК РФ). То есть крайним сроком представления уведомлений является 30 декабря. При этом нужно учитывать, что если этот день приходится на выходной, то крайний срок уведомления переносится на ближайший рабочий день, следующий за этим выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Так, например, организациям у выборе ответственного ОП на 2018 год нужно сообщить в ИФНС не позднее 09.01.2018 (30 декабря - суббота).

Смена ответственного ОП

Передать полномочия по уплате налога на прибыль в региональный бюджет ответственное ОП может другому ОП только с начала очередного календарного года. Но есть ситуации, когда это возможно и в течение отчетного года:

если на территории субъекта РФ создано новое обособленное подразделение (Письмо ФНС от 25.03.2009 N 3-2-10/8);
если ответственное ОП закрывается (Письмо ФНС от 18.03.2009 N 3-2-09/66@);
если изменились региональные границы и из-за этого ответственное ОП оказалось в другом субъекте РФ (Письмо ФНС от 01.08.2012 N ЕД-4-3/12779@).

Когда за ОП налог может платить сама организация

уведомление № 1 — в ИФНС по месту учета организации/ИФНС по месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика;
уведомление № 2 - в ИФНС по месту учета ОП.

Ответственное ОП: фиксируем в своих документах

Приняв решение об уплате налога через ответственное обособленное подразделение, не забудьте отразить в учетной политике централизованный способ уплаты налога на прибыль.

Чем утверждена форма

Посмотреть форму

Уведомление № 1 и Уведомление № 2

На сегодняшний день законодательство устроено таким образом, что практически любые операции в коммерческой среде должны проводиться с обязательным оформлением соответствующей документации.

Не исключением является и процедура выплаты торгового сбора, который предусматривается для определенных категорий предпринимателей, и речь в данном случае идет не только о регистрации и непосредственной выплаты этой сумы, но еще и снятия бизнесмена с учета в качестве плательщика этих сборов.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

В такой ситуации уполномоченными лицами должно оформляться специальное уведомление ТС-2, форма которого установлена действующим законодательством.

Торговый сбор

Начина с 1 июля 2019 года, законную силу приобрела глава 33 Налогового кодекса, в соответствии с которой появился новый обязательный платеж, называемый торговым сбором.

Сам по себе торговый сбор представляет собой определенный взнос, который каждый квартал должен переводить частный предприниматель или компания, которая ведет торговую деятельность. Стоит отметить тот факт, что торговый сбор относится к категории местных налогов, в связи с чем платить его нужно в бюджет той области, в которой он закреплен.

Что облагается и как рассчитывается?

В качестве основания для расчета торгового сбора используется не реально полученная прибыль, а именно факт использования определенного торгового объекта.

ИВ связи с этим необходимость выплаты данного сбора никоим образом не зависит от следующих факторов:

право собственности на определенный торговый объект, так как платить сбор должны лица, занимающиеся непосредственным использованием объекта вне зависимости от того, арендуют они его или приобрели полностью в свое пользование;
сумма полученных доходов, так как общая величина торгового сбора будет непосредственно зависеть от общей площади помещения, а также ее типа и местонахождения;
место регистрации бизнесмена, ведь торговый сбор должен оплачиваться всеми предпринимателями, ведущими торговую деятельность на той территории, где он введен;
регулярность деятельности, так как торговый сбор должен рассчитываться и оплачиваться за полный квартал независимо от количества рабочих дней организации.

Рассчитывать точную сумму торгового сбора предпринимателям нужно полностью самостоятельно в соответствии с теми ставками, которые приняты по их региону. При этом стоит отметить, что местные органы власти имеют право дифференцировать установленные ставки в зависимости от того, к какой категории относится плательщик этого сбора, а также его торговый объект или вид деятельности.

Снятие с учета плательщика

Право на то, чтобы сняться с учета торгового сбора, предусматривается только для тех компаний, которые:

не ведут розничную торговлю (перестали ей заниматься);
работают в форме частного предпринимателя, используя патентную систему налогообложения (перешли на нее);
работают в сельскохозяйственной отрасли и, соответственно, выплачивают в бюджет государства единый сельскохозяйственный налог.

При этом стоит отметить тот факт, что те предприниматели, которая изначально вели свою деятельность в соответствии с этими условиями, могут даже в принципе не регистрироваться в качестве плательщиков торгового сбора.

Когда сдавать уведомления по форме ТС-2

На старте своей деятельности, по которой будет вестись выплата торгового сбора, компания должна подать в налоговый орган соответствующее уведомление с указанием даты начала работы, в то время как сотрудники налоговой службы должны поставить организацию на учет как плательщика торгового сбора.

Если же компания прекращает выполнение своей деятельности, то в таком случае она автоматически теряет обязанность по выплате сбора, о чем нужно также подать соответствующее заявление в ФНС, где компания стоит на учете.

Таким образом, форму ТС-2 нужно подавать в то отделение, в котором организация становилась на учет, начиная деятельность, облагаемую торговыми сборами. Подать уведомление же нужно на протяжении пяти дней после того, как торговая деятельность компании прекращается.

В данном случае дни считаются только рабочие, а подать уведомление можно любым удобным способом:

личной передачей документа через налоговое отделение;
отправкой нужных бумаг по почте;
отправкой нужных документов через интернет с помощью специализированных сервисов.

Правила составления формы

Если уведомление оформляется вручную, то в таком случае это нужно сделать в соответствии со следующими правилами:

использовать только черные или синие чернила;
вносить показатели исключительно с крайней левой клетки;
писать печатные и заглавные буквы;
ставить прочерк в те клетки, которые остаются пустыми после заполнения.

Машинописное заполнение предусматривает обязательное использование шрифта courier new, а также размера букв от 16 до 18. При этом стоит отметить тот факт, что если бланк ТС-2, заполненный таким способом, будет распечатываться, то прочерки в пустых клетках или обрамления полей могут и не присутствовать.

Бланк уведомления в обязательном порядке оформляется на одном листе, и в процессе его составления должны соблюдаться следующие требования:

набранный на компьютере текст не может печататься с двух сторон одного листа;
запрещается зачеркивание некорректно введенной информации, а также закрашивание ее какими-либо корректирующими средствами;
в одну клетку может вноситься только какое-то одно значение;
заполненный лист бланка должен иметь свой индивидуально присвоенный номер, указанный в формате «001».

Порядок заполнения полей документа и готовый пример

Бланк уведомления о снятии с учета в качестве плательщика торгового сбора включает в себя только один лист, поля которого должны включать в себя информацию, указанную в списке ниже. Уведомление нужно подавать только в том случае, если указанный субъект полностью закончил ведение деятельности в тех направлениях, которые облагаются торговыми сборами.

Писать же в документе нужно следующие данные:

Индивидуальный номер налогоплательщика, который в обязательном порядке присваивается всем частным предпринимателям или юридическим лицам в процессе их регистрации в налоговой службе. Поле включает в себя 12 клеток, и частным предпринимателям нужно их заполнить полностью, в то время как юридическим лицам достаточно указать собственный номер в первых десяти, оставив остальные пустыми.
КПП, который обязательно должен указываться всеми компаниями, официально зарегистрированными в качестве юридических лиц.
Четырехзначный код того отделения налоговой службы, в которое подается уведомление.
Полное наименование компании или ФИО в зависимости от того, плательщик является юридическим или физическим лицом. Название нужно внести в соответствии с оформленной учредительной документацией, в то время как ФИО прописывается в соответствии с теми данными, которые прописаны в паспорте.
, который заполняется только российскими юридическими лицами.
ОГРНИП, который прописывается только частными предпринимателями.
Число, месяц и год окончания деятельности, которая облагается торговыми сборами.
Общее количество листов приложенной к бумаге документации, если она присутствует. В частности, можно указать в перечне этой документации доверенность на представление интересов, которая выписывается плательщиками на представителя, чтобы подать уведомление в отделение налоговой службы.
В поле, которое включает в себя только одну клетку, нужно указать индивидуальный цифровой код, который соответствует лицу, оформляющему уведомление.
Соответствующий номер налогоплательщика того лица, которое подает бланк ТС-2 в отделение налоговой службы, если такое имеется.
Дополнительное указание контактной информации, такой как телефон или электронная почта.

В конечном итоге после оформления документа должен поставить подпись тот человек, который фактически предоставляет уведомление сотрудникам налоговой службы. Если данное лицо работает по доверенности или какому-либо другому бланку, передающему полномочия, то в таком случае реквизиты документа обязательно нужно указать далее. Оригинал документа должен в обязательном порядке прикладываться к подаваемому уведомлению.